【消费税计入什么科目】消费税是企业在销售应税商品或提供应税服务时，按照税法规定向消费者收取并代为缴纳的一种流转税。在会计处理中，消费税的计入科目会根据企业的业务性质和税务处理方式有所不同。以下是对消费税计入哪些会计科目的总结。
一、消费税的会计处理原则
消费税属于流转税，一般由企业代收代缴，最终由消费者承担。在企业会计核算中，消费税通常不计入“主营业务成本”，而是根据其用途分别计入不同的会计科目。具体来说，消费税可能计入以下科目：
- 营业税金及附加
- 应交税费——应交消费税
- 库存商品/生产成本（自产自销）
- 销售费用（若涉及促销品）
二、消费税计入不同科目的情况分析
| 情况 | 消费税计入科目 | 说明 |
| 1. 企业销售应税消费品（如烟酒、化妆品等） | 营业税金及附加 | 用于反映企业因销售产品而发生的消费税支出 |
| 2. 自产自销应税产品 | 生产成本 / 库存商品 | 若产品未对外销售，消费税计入生产成本或库存商品 |
| 3. 委托加工应税消费品 | 原材料 / 库存商品 | 加工完成后，消费税计入原材料或库存商品成本 |
| 4. 销售过程中涉及的消费税 | 应交税费——应交消费税 | 属于应交税金，需按期缴纳 |
| 5. 促销活动中赠送的商品 | 销售费用 | 若赠送商品需缴纳消费税，计入销售费用 |
三、注意事项
1. 消费税与增值税的区别：消费税是价内税，增值税是价外税，两者在会计处理上也有所不同。
2. 自产自销与委托加工：两种情况下消费税的处理方式不同，需根据实际业务判断。
3. 税收优惠政策：部分行业或产品可能享受消费税减免政策，需结合实际情况处理。
四、总结
消费税的会计处理需根据企业业务类型、是否自产自销、是否委托加工等因素综合判断。通常情况下，消费税计入“营业税金及附加”或“应交税费——应交消费税”。对于自产自销的产品，消费税可能计入“生产成本”或“库存商品”。企业在进行会计处理时，应确保符合税法和会计准则的要求，避免税务风险。